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Taxing corporations - how fair is corporate taxation of the mining sector in Tanzania and Canada?
a comparative analysis
Carla Havemann
Art der Arbeit
Masterarbeit
Universität
Universität Wien
Fakultät
Philologisch-Kulturwissenschaftliche Fakultät
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Masterstudium Internationale Entwicklung
Betreuer*in
Alejandro Cuñat
DOI
10.25365/thesis.50691
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-30902.53027.427361-4
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese These befasst sich mit einer vergleichenden Analyse der Besteuerung von Unternehmen in Bergbausektor in Kanada und Tansania vor dem Hintergrund der Steuergerechtigkeit. Die grundlegende Annahme hierzu ist, dass die Besteuerung von Unternehmen dem Zweck dient, Staatsausgaben zu finanzieren, idealerweise zur Förderung sozialen Gerechtigkeit und zur Erfüllung der Bedürfnisse der Bevölkerung eines Landes. Gleichermaßen können natürlich Ressourcen zu dem Wohlstand und Vermögen eines Landes beitragen. Ob ein Land jedoch tatsächlich finanziell von diesen natürlichen Ressourcen profitieren kann, hängt zumindest teilweise von der Gestaltung seines steuerrechtlichen Regimes ab. Während sich bestimmte Steuerinstrumente zumeist positiv auf die Einnahmen eines Landes auswirken, begünstigen andere den internationalen Trend der aggressiven Steuerplanung durch transnationalen Unternehmen. Deshalb versuchen Länder einerseits, ihr Steuerrecht so zu gestalten, dass sie ausländische Investitionen anziehen, andererseits sollen Steuern und Incentivierungen ein gewisses Staatseinkommen garantieren. Der Konflikt ist offensichtlich. Während Körperschaftssteuern für eine Regierung erforderlich sind, um auf die Bedürfnisse ihrer jeweiligen Gesellschaft reagieren zu können, senken steuerliche Anreize die Einnahmen aus dieser Besteuerung, um mehr Investitionen gewinnen. Um herauszufinden, wie gerechte eine Besteuerung des Bergbausektors aussehen kann, untersucht diese These zwei verschiedene Steuerregelungen, zum einen in einem westlichen Hocheinkommenszentrum und des Weiteren in einem peripheren Niedrigeinkommensland. Für die Beurteilung wurden sechs verschiedene Kriterienkategorien als notwendig für eine faire Besteuerung identifiziert. Zu diesen Kategorien gehören: (I.) Ausreichende Einnahmen aus dem Bergbausektor, (II.) Effektive Steuerverwaltung, (III.) Effektive Besteuerung des Bergbausektors, (IV.) Transparenz und Rechenschaftlichkeit (V.) Maßnahmen gegen Steuervermeidung und (VI.) steuerliche Progressivität. Jede Kategorie besteht aus einer Reihe von polaren Scoring-Fragen, welche die Stärken und Schwächen beider Steuerregelungen quantifizieren. Basierend auf den Antworten der Scoring-Fragen wurde eine gewichtete Scorecard erstellt und ausgewertet. Nach der Auswertung der Scorecard erzielt Tansania ein etwas höheres Ergebnis als Kanada, was darauf hinweist, dass die tansanischen Steuerregelungen für die Besteuerung des Bergbausektors etwas gerechter sind als die kanadischen.
Abstract
(Englisch)
This thesis comprises a comparative analysis on corporate mining sector taxation in Tanzania and Canada with regard to criteria based on the tax justice development. The basic underlying idea is that the purpose of taxes is to finance government spending, ideally to further social justice and to meet the needs of a country’s population. Natural resources can similarly contribute to a country’s revenue and wealth. Whether a country can however actually financially profit from those natural resources at least partly depends on the design of its tax law regime applicable to extracting businesses. While certain tax tools can be described as mostly having a positive effect upon a country’s revenue, others favor the international trend of transnational companies being engaged in aggressive tax planning. Therefore one hand countries try to design their tax law in a way they attract foreign investment, on the other hand taxes and incentives should still guarantee a certain government income. The conflict is evident. While corporate taxes are needed for government expenditure to respond to the needs of their respective community, tax incentives lower the revenue from such taxation to attract more investments into a country.
Therefore this thesis assesses two distinct tax law regimes, one applied in a western high- income centrum and the other one as applied in a peripheral low-income country. For assessment six different criteria categories have been identified as being necessary for fair taxation. Those categories include: (I.) Sufficient revenue from the mining sector, (II.) effective tax administration, (III.) effective taxation of the mining sector, (IV.) transparency and accountability, (V.) measures in place to counteract tax avoidance and (VI.) tax progressiveness. Each category consists of a number of polar scoring questions in order to quantify the strength and weaknesses of both tax regimes in questions. Based on the answers of the scoring questions a weighted scorecard was created and evaluated. According to the evaluation of the scorecard, Tanzania scores a slightly higher result than Canada indicating that the Tanzanian tax regime governing the taxation of the mining sector is slightly fairer than the Canadian one.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Englisch)
Tax Justice Tanzania Canada Mining Sector Comparative Analysis
Schlagwörter
(Deutsch)
Steuergerechtigkeit Tanzania Kanada Bergbausektor Vergleichende Analyse
Autor*innen
Carla Havemann
Haupttitel (Englisch)
Taxing corporations - how fair is corporate taxation of the mining sector in Tanzania and Canada?
Hauptuntertitel (Englisch)
a comparative analysis
Paralleltitel (Deutsch)
Die Besteuerung von Unternehmen - wie fair werden Tanzanias und Kanadas Bergbausektoren besteuert? Eine vergleichende Analyse
Publikationsjahr
2017
Umfangsangabe
76 Seiten : Diagramme
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Alejandro Cuñat
AC Nummer
AC14545695
Utheses ID
44803
Studienkennzahl
UA | 066 | 589 | |