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CCCTB - the road to a corporate uniform tax base in Europe
Luiz Henrique de Lacerda Sanglard
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Universitätslehrgang Europäisches u. Intern. Wirtschaftsrecht
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.52886
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-30961.62786.384271-8
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Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Besteuerung ist ein wichtiges Instrument, dass von den Ländern weltweit zur Durchführung öffentlicher Maßnahmen genutzt wird. Zu diesem Zweck kämpfen die Staaten dafür, dass sie ihr Recht behalten, Steuern gemäß den nationalen Gegebenheiten zu erheben (ein Staat will sich selbst maximieren und Politiker wollen so lange wie möglich an der Macht bleiben - Wahlverhalten). Bei grenzüberschreitenden Transaktionen gibt es im Wesentlichen zwei Arten der Berechnung der Steuerschuld, nämlich die Verwendung eines getrennten Rechnungsführungsansatzes oder einer globalen Formelsummenumlage. Der getrennte Rechnungslegungsansatz (getrennte Rechtsgrundlage) wird von den meisten OECD-Mitgliedern verwendet und lässt sich leicht durch eine Anzahl von Vermeidung- / Steuerumgehungsmethoden manipulieren, und ist trotz seiner Mängel bereits funktionsfähig. Die globale Formelsammlung ist landesweit von den USA und Kanada verwendet und wirft auch Probleme wie Steuerwettbewerb auf. In Europa hat die Kommission an einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) gearbeitet, die aus Gründen der Praktikabilität in einem zweistufigen Ansatz umgesetzt wird. Die GKKB teilt die Steuereinnahmen nach einer Aufteilungsformel auf, die Verkäufe, Arbeit und Vermögenswerte gleichermaßen misst und an die Mitgliedstaaten ausschüttet, in denen die Tätigkeit in angemessenem Umfang besteuert wurde. Wir werden beide Systeme sowohl auf Internationaler als auch auf Supranationaler Ebene diskutieren und auf ihre Unterschiede hinweisen. Wir sind zu dem Schluss gekommen, dass die globale Formelumlage zwar höchstwahrscheinlich nicht international angewendet wird, aber eine gerechtere Verteilung der durch die Besteuerung erzielten Einnahmen ermöglicht und die Möglichkeit von Steuerschemas reduziert, die hauptsächlich zur Vermeidung von Steuern ausgelegt werden.
Abstract
(Englisch)
Taxation is an important tool used by Countries worldwide to conduct public policies. For that matter, States fight to preserve their right to levy taxes according to national circumstances (a State whishes to maximize itself as politicians work to stay in power as long as possible – vote seeking behaviour). There are basically two forms of calculating tax liability on cross-border transactions, namely, using a separate accounting approach or a global formulary apportionment. The separate accounting approach (separate entity basis) is used by most OECD Members and is easily manipulated through a number avoidance/evasion methods, and despite its shortcomings, is already operational. The global formulary apportionment, is used nationally by the USA and Canada and also give rise to problems such as tax competition. In Europe, the Commission has worked on a Common Corporate Consolidated Tax Base (CCCTB) which will be implemented on a two step approach for the sake of practicality. The CCCTB will allocate tax revenue according to an apportionment formula which measures equally sales, labor and assets, and distributes to Member States where activity occurred its fair amount of tax. We will discuss both systems both on international and supra-national levels as well as pointing their differences out. We have concluded that, although the global formulary apportionment is highly unlikely to be applied internationally, it provides a more fair revenue distribution generated by taxation and reduces the possibility of tax schemes construed mainly to avoid taxation.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Englisch)
Common Corporate Consolidated Tax Base (CCCTB) avoidance
Schlagwörter
(Deutsch)
Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) Vermeidung
Autor*innen
Luiz Henrique de Lacerda Sanglard
Haupttitel (Englisch)
CCCTB - the road to a corporate uniform tax base in Europe
Publikationsjahr
2018
Umfangsangabe
iii, 482 Seiten : Illustrationen
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC15463827
Utheses ID
46721
Studienkennzahl
UA | 992 | 548 | |