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Horizontal monitoring as a new type of cooperation between tax authorities and companies for increasing tax compliance in Europe
Viktor Skakala
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Universitätslehrgang Europäisches u. Intern. Wirtschaftsrecht
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.63024
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-16286.58844.516761-4
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Die Förderung einer verbesserten Beziehung zwischen Steuerverwaltung und Steuerzahler ist ein vielversprechender Ansatz, um traditionelle vertikale Beziehungen in vertrauensbasierte und proaktive Partnerschaften umzuwandeln. Im ersten Kapitel werde ich die kooperativen Compliance-Modelle und -Initiativen in verschiedenen europäischen Ländern analysieren. Im nächsten Kapitel werde ich beschreiben, wie die NTCA in den Niederlanden in 2005 ein Überwachungssystem eingeführt hat, das das Verhältnis zwischen der niederländischen Steuerbehörde und den Steuerzahlern erheblich verändert hat und als Modell für begleitende Kontrolle gilt. Mit Wirkung zum 1. Januar 2019 hat auch Österreich als zweiter Staat in Europa die Begleitende Kontrolle als Alternative zu steuerlichen Außenprüfungen kodifiziert. In Österreich startete die Steuerbehörde in 2011 mit mehreren größeren Unternehmen ein Pilotprojekt. Die Einführung der neuen Gesetzgebung mit Wirkung zum 1. Januar 2019 war das Ergebnis der positiven Bewertung der Testphase. Darüber hinaus wird diese Masterarbeit veranschaulichen, dass sich durch Begleitende Kontrolle, die durch Zusammenarbeit und Vertrauen gekennzeichnet ist, die Beziehung zwischen Unternehmen und Steuerverwaltern verstärkt. Ich werde auch die Bedeutung und die Implementierung des Steuerkontrollsystems in den Unternehmen, die an der Begleitenden Kontrolle teilnehmen möchten, analysieren. Meine persönliche Motivation, über dieses, in vielen europäischen Ländern relativ neue Thema zu schreiben, ist, dass ich derzeit in der Erste Group Bank AG in Wien für die Umsetzung des Steuerkontrollsystems zuständig bin. Die Umsetzung des Steuerkontrollsystems ist eine der Hauptanforderungen für das Unternehmen, um von der klassischen externen Außenprüfung zu einer neuen Art der Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden überzugehen. Ich möchte das theoretische Wissen, das ich während meines Jusstudiums und meines aktuellen LLM-Studiums erworben habe, mit der praktischen Erfahrung aus der Erste Group Bank AG verbinden und im Rahmen dieser Masterarbeit zusammenfassen.
Abstract
(Englisch)
Fostering an enhanced relationship between the tax administration and taxpayer is a promising approach for transforming traditional vertical relationships into partnership based on trust and proactive cooperation. In the first chapter, I will analyze the cooperative compliance models and initiatives in different European countries. I will continue to describe how, since 2005, the NTCA in Netherlands developed a monitoring regime that has significantly altered the relationship between the Dutch tax authority and corporate taxpayers, which is considered as a model of cooperative compliance and horizontal monitoring. Effective 1 January 2019, also Austria as the second state in Europe codified horizontal monitoring as an alternative to conventional audits. In Austria the tax authority started a pilot project including several larger companies on a voluntary basis in 2011. The introduction of the new legislation effective from January 1, 2019 was a result of the positive evaluation of the trial phase. Furthermore, this scientific publication will than try to demonstrate that under HM the attitude of both corporates and tax administrators is shifting from an adversarial ‘them and us’ relationship, to a stronger relationship characterized by cooperation and trust. I will also describe the importance and way of the implementation of the Tax Control Framework for the companies that wants to participate in the Horizontal Monitoring. My personal motivation to write about this relatively new topic across many European jurisdictions is, that I am currently working in Erste Group Bank AG in Vienna on the implementation of the Tax Control Framework. Implementation of the TCF is one of the main requirements for the company in order to shift from the classical external audit to a new way of cooperation with tax authorities, which is Horizontal Monitoring. I would like to combine the theoretical knowledge that I learned during my law studies and my current LLM studies with the practical experience that I am gaining in the course of my internship in the Erste Group Bank AG.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Englisch)
horizontal monitoring pilot project Europe tax control framework
Schlagwörter
(Deutsch)
Begleitende Kontrolle Pilotprojekt Steuerkontrollsystem
Autor*innen
Viktor Skakala
Haupttitel (Englisch)
Horizontal monitoring as a new type of cooperation between tax authorities and companies for increasing tax compliance in Europe
Paralleltitel (Deutsch)
Begleitende Kontrolle als neue Art der Zusammenarbeit zwischen Steuerbehörden und Unternehmen zur Verbesserung der Steuerkonformität in Europa
Publikationsjahr
2020
Umfangsangabe
55 Seiten
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC16123564
Utheses ID
55810
Studienkennzahl
UA | 992 | 548 | |