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Die Besteuerung grenzüberschreitender Einbringungen (inklusive Anteilstausch neu)
Anselm Biagio Waterhouse
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Universitätslehrgang Steuerrecht und Rechnungswesen (LL.M.)
Betreuer*in
Mario Perl
DOI
10.25365/thesis.64761
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-17485.65320.504459-8
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Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Da Vermögensverschiebungen im Rahmen einer Einbringung als steuerneutraler Formwechsel zu erfolgen haben und „nicht als Realisierungsvorgänge, wie sie bei der Veräußerung oder der Auflösung eines Unternehmens(anteils) zugrunde liegen, gewertet werden,“ sieht das österreichische Umgründungssteuerrecht (UmgrStG) Regeln vor, die unter Fortführung der Buchwerte eines Unternehmens, die Steuerneutralität eines Formwechsels garantieren.
Um die Steuerneutralität eines Formwechsels auch im Falle grenzüberschreitender Vermögensverschiebungen zu ermöglichen, sehen §§ 16 und 17 UmgrStG Bewertungsregeln vor, die den Ansatz des Einbringungsvermögens beim Einbringenden bestimmen. Wesensmerkmal dieser Arbeit ist sodann die Analyse der Voraussetzungen einer grenzüberschreitenden Einbringung iSd Art III UmgrStG und die Beurteilung der von §§ 16 und 17 UmgrStG vorgegebenen Gesetzessystematik. Ebenso erfolgt unter Heranziehung der europarechtlichen Vorgaben und abkommensrechtlichen Regelungen eine Überprüfung der Konformität des UmgrStG mit dem Europarecht.
Schließlich wird im Rahmen dieser Arbeit die Gesetzesänderung, wie sie im StRefG 2020 erfolgt ist, dargestellt und ihre Auswirkungen anhand eines Beispiels analysiert.
Abstract
(Englisch)
Since the transfer of assets in the context of a contribution is to be treated as a tax-neutral change of legal form and not to be considered as a realisation as it would be the case with the sale or liquidation of a company (share), the Austrian Reorganisation Tax Act (UmgrStG) provides for rules which guarantee the tax neutrality of a change of legal form while maintaining the book values of a company.
In order to ensure the tax neutrality of a transformation of legal form even in the case of cross-border asset transfers, sections 16 and 17 of the Reorganisation Tax Act provide for valuation rules which determine the valuation of the assets to be contributed by the contributor.
A characteristic feature of this work is therefore the analysis of the prerequisites for a cross-border contribution in the sense of Art III of the Reorganisation Tax Act and the assessment of the legal system prescribed by sections 16 and 17 of the Reorganisation Tax Act. Similarly, the conformity of the Reorganisation Tax Act with European law is examined on the basis of the requirements of European law and the provisions of international agreements.
Finally, this paper presents the legislative changes as they occurred in the StRefG 2020 and analyses their effects by using an example.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Englisch)
cross-border Transfer of shares tax neutrality modification maintaining the book value Mergers directive direct applicablity swap of shares valuation rules restriction of the right of Taxation concept of non-imposement
Schlagwörter
(Deutsch)
Grenzüberschreitende Einbringung Steuerneutraler Formwechsel Buchwertfortführung Fusionsrichtlinie unmittelbare Anwendbarkeit Anteilstausch Bewertungsregeln Einschränkung des Besteuerungsrechts Nichtfestsetzungskonzept
Autor*innen
Anselm Biagio Waterhouse
Haupttitel (Deutsch)
Die Besteuerung grenzüberschreitender Einbringungen (inklusive Anteilstausch neu)
Paralleltitel (Englisch)
The taxation of cross-border transfers (including transfer of shares new)
Publikationsjahr
2020
Umfangsangabe
81 Seiten : Diagramme
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Mario Perl
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC16164390
Utheses ID
57466
Studienkennzahl
UA | 992 | 984 | |