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Die steuerliche und bilanzielle Behandlung von Immobilienfonds
Nikolaus Putz
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Universitätslehrgang Steuerrecht und Rechnungswesen (LL.M.) [Berufsbegleitend]
Betreuer*in
Karl Stückler
DOI
10.25365/thesis.76141
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-11744.62815.723219-5
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Immobilienfonds als spezielle Ausprägung von Investmentfonds sind nicht nur aus rechtlicher Perspektive besondere Organismen, sie nehmen auch im Steuerrecht eine Sonderstellung ein. Die maßgeblichen gesetzlichen Grundlagen bilden das ImmoInvFG, das AIFMG und das InvFG. Ein Immobilienfonds wird als Sondervermögen qualifiziert, das überwiegend aus Im-mobilien und grundstücksgleichen Rechten besteht. Dieses Sondervermögen wird in Form von Wertpapieren den Anlegern zugerechnet und von einer Verwaltungsgesellschaft treuhändisch verwaltet. Die vielen unterschiedlichen Formen, in denen Immobilienfonds auftreten können, führen zu einer komplexen Rechtsmaterie, die sich auch in der steuerlichen Behandlung widerspiegelt. Es muss immer in einem ersten Schritt geprüft werden, ob das besondere Besteuerungsregime des ImmoInvFG überhaupt auf den Immobilienfonds anwendbar ist. Die steuerliche Behandlung von Immobilienfonds weicht maßgeblich von den allgemeinen ertragsteuerlichen Grundsätzen ab. Die Besteuerung folgt mit einigen Ausnahmen dem Transparenzprinzip. Demnach sind die Einkünfte auf Ebene des Immobilienfonds zu berechnen und diese werden dann in Form von sogenannten ausschüttungsgleichen Erträgen dem Anteilseigner zugerechnet. Darüber hinaus gibt es unter anderem eigene Gewinnbegriffe, die Zurechnung der Erträge folgt eigenen Grundsätzen und die tatsächliche Besteuerung ist abhängig von den Verhältnissen des Immobilienfonds und der Anteilseigner.
Abstract
(Englisch)
Real Estate Investment Funds (REIF) as a special type of investment funds are not only unique organisms from a legal perspective, but they also take on a special role in tax law. The ImmoInvFG, AIFMG and InvFG form the relevant legal basis. A REIF qualifies as a special asset type that consists primarily of real estate and equivalent rights. The special assets are allocated to the investors in form of shares and are managed by a management company acting as trustee. There are many different forms in which a REIF can appear which leads to a complex legal matter and is also reflected in the tax treatment. The first step is therefore always to determine whether the special taxation regime of the ImmoInvFG is applicable to the REIF in the first place. The tax treatment of REIF differs significantly from general income tax principles. The taxation follows the transparency principle with a few exceptions. Accordingly, income is calculated at the level of the REIF and is then attributed to the shareholder in form of so called deemed distributions. In addition, there are separate profit definitions, the attribution of income follows its own principles, and the actual taxation depends on the characteristics of the REIF as well as the shareholders.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Immobilienfonds Immobilieninvestmentfonds ImmoInvFG InvFG AIFMG Meldefonds Nichtmeldefonds AIF AIF in Immobilien OGAW Investmentfonds
Schlagwörter
(Englisch)
Real Estate Investment Funds REIF
Autor*innen
Nikolaus Putz
Haupttitel (Deutsch)
Die steuerliche und bilanzielle Behandlung von Immobilienfonds
Paralleltitel (Englisch)
The taxation and accounting principles of real estate investment funds
Publikationsjahr
2024
Umfangsangabe
V, 71 Seiten
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Karl Stückler
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17231356
Utheses ID
71005
Studienkennzahl
UA | 992 | 984 | |