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Die Betriebsstätte im Umsatzsteuerrecht
Andrea Sternad
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Steuerrecht und Rechnungswesen (LL.M.) [Vollzeit]
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.76963
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-20209.34621.322673-4
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Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese Arbeit beschäftigt sich mit dem Konzept der Betriebsstätte, wie es im Umsatzsteuerrecht als Anknüpfungspunkte für steuerbare Umsätze im Inland und andere Rechtsfolgen verwendet wird. Es wird zuerst erörtert, ob der Begriff nach der Definition in der BAO, dem EU-Recht oder dem OECD-MA auszulegen ist. Grundsätzlich müsste der Begriff der Betriebsstätte wie er im UStG verwendet wird gem. der Definition in § 29 BAO definiert werden; aufgrund vieler Reformen des UStG zur Umsetzung von EU-Recht muss jedoch ein Großteil der Gesetzesstellen richtlinienkonform und damit gemäß dem Begriff der festen Niederlassung im EU-Recht ausgelegt werden. Die Definition der Betriebsstätte gem. dem OECD-MA ist im Umsatzsteuer-recht eher weniger relevant, da die DBAs auf die Mehrwertsteuer nicht anwendbar sind; eine Beeinflussung von österreichischer Judikatur und Finanzverwaltung ist jedoch erkennbar. Da der Begriff der Betriebsstätte im UStG großteils gem. dem Konzept der festen Niederlassung im EU-Recht folgen muss, beleuchtet diese Arbeit des Weiteren die drei wichtigsten Kriterien für das Vorliegen einer festen Niederlassung laut ständiger EuGH-Judikatur und wie diese Aspekte durch die österreichische Judikatur und Finanzverwaltung umgesetzt und übernommen wurden. Es wird dabei insbesondere auf offene Fragen der örtlichen und zeitlichen Beständigkeit, sowie des kumulativen Vorliegens von personeller und technischer Ausstattung der Niederlassung eingegangen. Die Arbeit fokussiert sich sodann auf die wichtigsten Gesetzesstellen des Umsatzsteuerrechts, die sich mit den Konsequenzen des Vorliegens einer Betriebsstätte beschäftigen und wie der Begriff in diesen auszulegen ist. Es wird dabei auch darauf eingegangen welche Gesetzesstellen Rechtsfolgen an das reine Vorliegen bzw. Fehlen einer Betriebsstätte binden und welche eine Zurechnung der vorliegenden Leistung an die Betriebsstätte bzw. eine Beteiligung an der Leistung vorsehen.
Abstract
(Englisch)
This thesis deals with the concept of permanent establishment as it is used in value added tax law as a starting point for taxable sales in the country and other legal consequences. It is first discussed whether the term is to be interpreted according to the definition in the BAO (Austrian Federal Fiscal Code), EU law or the OECD-Model Tax Convention. In principle, the term per-manent establishment as it is used in the UStG (VAT Act) should be defined according to the definition in § 29 BAO; however, due to many reforms to the VAT Act to implement EU law, a large part of the legal provisions must be interpreted in accordance with the directives and thus in accordance with the concept of permanent establishment in EU law. The definition of per-manent establishment according to the OECD-MA is less relevant in VAT law, since the DTAs are not applicable to VAT; however, its influence on Austrian courts and tax administration is evident. Since the term "permanent establishment" in the VAT Act largely follows the concept of a permanent establishment in EU law, this thesis then examines the three most important criteria for the existence of a permanent establishment according to the established ECJ case law and how these aspects have been implemented and adopted by the Austrian courts and tax administration. In particular, open questions of permanence in terms of geography and time, as well as the cumulative presence of personnel and technical equipment are addressed. The thesis then focuses on the most important legal provisions of VAT law that deal with the consequences of the existence of a permanent establishment and how the term is to be interpreted in these. It also examines which legal provisions bind legal consequences to the mere existence or absence of a permanent establishment and which require the attribution of a service to the permanent establishment or a participation in providing the service.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Umsatzsteuerrecht Betriebsstätte
Autor*innen
Andrea Sternad
Haupttitel (Deutsch)
Die Betriebsstätte im Umsatzsteuerrecht
Paralleltitel (Englisch)
The permanent establishment in value added tax law
Publikationsjahr
2024
Umfangsangabe
71 Seiten
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17360608
Utheses ID
72811
Studienkennzahl
UA | 999 | 084 | |