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Effectiveness of deterrence nudging interventions on tax compliance
a systematic literature review
Olivia Engelbrecht
Art der Arbeit
Masterarbeit
Universität
Universität Wien
Fakultät
Fakultät für Psychologie
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Masterstudium Psychologie
Betreuer*in
Erico Kirchler
DOI
10.25365/thesis.78572
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-29993.00501.872448-6
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Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Verhaltensinterventionen wie Nudges werden häufig mit sanfter Einflussnahme assoziiert, doch nicht alle Strategien folgen diesem Ansatz. Die vorliegende Arbeit untersucht, wie abschreckungsbasierte Maßnahmen das Steuerverhalten in unterschiedlichen Kontexten beeinflussen. Ergebnisse aus Studien im Rahmen natürlicher Feldexperimente wurden systematisch im Hinblick auf vergangenes Steuerverhalten, den Beschäftigungskontext, das regionale Setting sowie die Art der Intervention kategorisiert und analysiert. Die Analyse zeigt, dass Abschreckungsmaßnahmen bei Personen mit bereits dokumentierter Steuerpflichtsmissachtung überwiegend wirksam waren. In Studien mit Stichproben aus der Allgemeinbevölkerung hingegen zeigten sich häufiger keine signifikanten Effekte. Zusätzlich wurden die Ergebnisse in Bezug auf verschiedene abhängige Variablen ausgewertet. Die binäre Messung der Entscheidung, ob Steuern gezahlt wurden oder nicht, ergab mehrheitlich positive Effekte in beiden Gruppen, wobei diese für Personen mit vorheriger Steuerpflichtsmissachtung noch ausgeprägter ausfielen. Regional variierte die Wirksamkeit abschreckender Maßnahmen erheblich: Besonders starke positive Effekte wurden in Europa festgestellt, in Südamerika überwogen ebenfalls positive Ergebnisse, jedoch weniger deutlich. Insgesamt erwiesen sich Interventionen mit der Androhung einer Steuerprüfung als etwas wirksamer als solche mit Strafandrohungen. Obwohl die bestehende empirischen Literatur auf mögliche negative oder gegenteilige Effekte durch Abschreckung hinweist, fanden sich in dieser Analyse kaum Hinweise darauf. Die meisten Interventionen führten entweder zu einer höheren Steuercompliance oder hatten keinen signifikanten Einfluss, wobei insgesamt die positiven Effekte überwogen. Diese Ergebnisse stützen metaanalytische Befunde und unterstreichen sowohl die Bedeutung abschreckender Maßnahmen als zentralen Einflussfaktor auf das Steuerverhalten als auch die Notwendigkeit, Compliance-Strategien kontextspezifisch zu gestalten.
Abstract
(Englisch)
Not all nudges aim to persuade gently: this systematic review investigates how deterrence- based strategies shape taxpayer behavior across diverse contexts. Drawing on existing empirical literature within the framework of natural field experiments, studies were coded and categorized according to compliance history, employment context, regional setting, and the specific type of intervention employed. The analysis revealed that deterrence interventions were more frequently effective than ineffective among individuals with a history of non- compliance. At the same time, studies involving general population samples more often reported no significant effects. However, when measured at the extensive margin, focusing on the binary decision of whether to comply or not, positive effects were observed in both subgroups, with already evident improvements among non-compliant individuals becoming even more pronounced. Regionally, the effectiveness of deterrence interventions varied, highlighting the influence of differing geographical contexts and tax systems. Interventions conducted in Europe demonstrated powerful results. In South America, the predominant share of outcomes was also positive, although the effects were less pronounced than in Europe. In North America, ineffective outcomes were slightly more prevalent. Evidence from Africa, Asia and the Middle East remains limited, restricting broader generalizations. Overall, interventions involving threats of audit and detection were found to be slightly more effective than penalty threats in enhancing tax compliance. Although concerns have been raised in previous literature regarding the potential for deterrence-based strategies to backfire, this review found little evidence of negative effects; most interventions increased compliance or had no measurable impact, with positive effects slightly outweighing zero effects overall. These findings support prior meta-analytic evidence, suggesting that deterrence remains a key factor in shaping tax behavior, and underscore the importance of contextual sensitivity in the design of effective compliance interventions.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Steuercompliance Steuerprüfung Strafandrohung
Schlagwörter
(Englisch)
tax compliance nudging deterrence tax audit penalty threat
Autor*innen
Olivia Engelbrecht
Haupttitel (Englisch)
Effectiveness of deterrence nudging interventions on tax compliance
Hauptuntertitel (Englisch)
a systematic literature review
Publikationsjahr
2025
Umfangsangabe
79 Seiten : Illustrationen
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Erico Kirchler
Klassifikation
77 Psychologie > 77.99 Psychologie. Sonstiges
AC Nummer
AC17558222
Utheses ID
76110
Studienkennzahl
UA | 066 | 840 | |