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Transfer Pricing of intellectual property
legal, economic, and taxation approaches under OECD, EU, and Austrian frameworks
Hanna Martynova
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Europäisches und Internationales Wirtschaftsrecht [Vollzeit Englisch]
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.79061
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-26948.53032.501154-9
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Ziel der Masterarbeit ist es, die Besteuerung und Verrechnungspreisgestaltung von geistigem Eigentum innerhalb multinationaler Unternehmensgruppen (MNEs) zu beleuchten, die Einkünfte aus IP-Vermögenswerten grenzüberschreitend zuweisen. Die Analyse basiert auf einem dogmatisch-rechtlichen Ansatz und wird durch eine vergleichende Analyse der OECD-Leitlinien, der EU-Richtlinien (ATAD, DAC6), des österreichischen Steuerrechts sowie weiterer relevanter Initiativen ergänzt. Die Untersuchung zeigt, dass traditionelle Verrechnungspreismethoden wie die CUP- und die TPSM-Methode bei schwer bewertbaren immateriellen Wirtschaftsgütern an ihre Grenzen stoßen. Das DEMPE-Konzept sowie der modifizierte Nexus-Ansatz der OECD haben sich als zentrale Instrumente zur sachgerechten Gewinnzuordnung erwiesen. Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass ein international koordinierter Ansatz bei der Verrechnungspreisgestaltung von geistigem Eigentum entscheidend ist, um Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) zu verhindern. Schlüsselbegriffe: geistiges Eigentum, immaterielle Werte, Verrechnungspreise, kontrollierte Transaktionen, konzerninterne Transaktionen, Fremdvergleichsgrundsatz, IP-Strukturierung, OECD-Leitlinien, DEMPE, HTVI, BEPS, ATAD, DAC6.
Abstract
(Englisch)
The purpose of the study is to shed light on the taxation and transfer pricing of intellectual property within multinational enterprises (MNEs) which allocate income from IP assets across jurisdictions. The analysis is based on a doctrinal legal approach, supported by a comparative analysis of OECD Guidelines, EU directives (ATAD, DAC6), Austrian national law, and some additional relevant initiatives within the field concerned. The research finds that traditional transfer pricing methods, such as the CUP and TPSM, face limitations when applied to hard-to-value intangibles. The DEMPE framework and the OECD’s Modified Nexus Approach have emerged as central tools in allocating profits appropriately. The thesis concludes that a coordinated international approach to IP transfer pricing is crucial to prevent base erosion and profit shifting. Keywords: intellectual property, intangibles, transfer pricing, controlled transactions, intra-group transactions, arm-lenghth principle, IP structuring, OECD Guidelines, DEMPE, HTVI, BEPS, ATAD, DAC6.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
geistiges Eigentum immaterielle Werte Verrechnungspreise kontrollierte Transaktionen konzerninterne Transaktionen Fremdvergleichsgrundsatz IP-Strukturierung OECD-Leitlinien DEMPE HTVI BEPS ATAD DAC6
Schlagwörter
(Englisch)
intellectual property intangibles transfer pricing controlled transactions intra-group transactions arm-lenghth principle IP structuring OECD Guidelines DEMPE HTVI BEPS ATAD DAC6
Autor*innen
Hanna Martynova
Haupttitel (Englisch)
Transfer Pricing of intellectual property
Hauptuntertitel (Englisch)
legal, economic, and taxation approaches under OECD, EU, and Austrian frameworks
Publikationsjahr
2025
Umfangsangabe
56 Seiten
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17617514
Utheses ID
77100
Studienkennzahl
UA | 999 | 082 | |