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Die Zuerkennung, Aufrechterhaltung und Aberkennung der Spendenbegüns-tigung nach § 4a EStG
materiell- und verfahrensrechtliche Zweifelsfragen
Valery Pister
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Steuerrecht und Rechnungswesen (LL.M.) [Vollzeit]
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.79433
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-10782.80540.339342-3
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese Masterarbeit untersucht umfassend das österreichische Recht der Spendenbegünstigung gemäß § 4a EStG. Sie beschreibt die Voraussetzungen, unter denen Organisationen als spendenbegünstigt anerkannt werden, und die Pflichten, die sich daraus ergeben. Jene Vorrausetzungen und Pflichten sind hauptsächlich in den §§ 34 bis 47 BAO iVm § 4a EStG niedergeschrieben. Spenden müssen freiwillig sein und einen bestimmten gemeinnützigen Zweck fördern. Nur dann können sie den Status der Steuerbegünstigung nach § 4a EStG beantragen. Im Anschluss wird das Antrags- und Prüfungsverfahren dargestellt. Seit der Gesetzesreform 2023 erfolgt die Antragstellung elektronisch über FinanzOnline mit fachkundiger Begleitung. Der Antrag führt nach Prüfung durch das Finanzamt zu einem Bescheid und der Eintragung in die offizielle Liste spendenbegünstigter Organisationen. Ein weiteres Thema ist die Aufrechterhaltung des Status der Spendenbegünstigung. Die Arbeit zeigt, dass Organisationen jährliche Nachweise erbringen müssen, um ihre fortdauernde Gemeinnützigkeit zu belegen. Nichtbeachtung dieser Pflichten oder Abweichungen von den festgelegten Zwecken können den Verlust des Spendenbegünstigungsstatus zur Folge haben. Des Weiteren analysiert die Arbeit die Aberkennung der Begünstigung. Typische Gründe hierfür sind Verstöße gegen die gemeinnützigen Zielvorgaben oder der Aufbau schädlicher wirtschaftlicher Betriebe, die über reine Zweckverfolgung hinausgehen. Neu nach der Reform ist, dass auch schwere strafrechtliche Verfehlungen der Leitungsorgane oder Verbandsgeldbußen den Verlust der Begünstigung bewirken. Ein weiterer Punkt ist die Behandlung grenzüberschreitenden Spenden. Die Arbeit erklärt, unter welchen Bedingungen auch ausländische Institutionen als begünstigt gelten können. Dabei wird die EU-Kapitalverkehrsfreiheit berücksichtigt. Zusammenfassend bietet die Arbeit einen vollständigen Überblick über den aktuellen Stand und die jüngsten Neuerungen im Spendenbegünstigungsrecht. Sie zeigt auf, welche praktischen Konsequenzen die rechtlichen Regelungen haben, und beantwortet offen gebliebene Fragen im Bezug auf die Zuerkennung, Aufrechterhaltung und Aberkennung der Spendenbegünstigung.
Abstract
(Englisch)
This master's thesis provides a comprehensive examination of Austrian tax law on donation deductibility pursuant to § 4a EStG. It outlines the conditions under which organizations may be recognized as eligible for taxprivileged status and the obligations that arise from such recognition. These conditions and obligations are primarily set out in §§ 34 to 47 BAO in conjunction with § 4a EStG. Donations must be made voluntarily and must promote a specific charitable purpose. Only under these circumstances can organizations apply for recognition as taxprivileged entities under § 4a EStG. The thesis goes on to describe the application and assessment procedure. Since the 2023 legislative reform, applications must be submitted electronically via FinanzOnline, with the assistance of a qualified professional. Following review by the tax authority, the application results in an official decision and entry into the official list of organizations eligible for donation deductibility. Another key focus of the thesis is the maintenance of taxprivileged status. It demonstrates that organizations are required to submit annual documentation to verify their continued pur-suit of charitable objectives. Failure to comply with these obligations or deviation from the stated purposes may lead to the loss of eligibility. The thesis also analyzes the revocation of taxprivileged status. Typical reasons include violations of the applicable charitable purpose requirements or the operation of harmful business activities that go beyond the mere pursuit of charitable aims. A innovation introduced by the reform 2023 is that serious criminal offenses committed by members of governing bodies or the imposition of corporate fines may also result in a loss of status. An additional aspect covered is the treatment of crossborder donations. The thesis explains the conditions under which foreign institutions may be considered eligible for tax benefits, considering the EU principle of free movement of capital. In conclusion, the thesis provides a comprehensive overview of the current legal framework and recent developments in the field of donation tax law. It highlights the practical implications of the applicable regulations and addresses unresolved questions concerning the recognition, maintenance, and revocation of donation deductibility.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
§4a EStG Spendenbegünstigung Gemeinnützigkeit Zuerkennung Aufrechterhaltung und Aberkennung
Autor*innen
Valery Pister
Haupttitel (Deutsch)
Die Zuerkennung, Aufrechterhaltung und Aberkennung der Spendenbegüns-tigung nach § 4a EStG
Hauptuntertitel (Deutsch)
materiell- und verfahrensrechtliche Zweifelsfragen
Paralleltitel (Englisch)
The granting, maintenance and revocation of tax relief for donations in accordance with Section 4a of the Income Tax Act
Paralleluntertitel (Englisch)
questions of substantive and procedural law
Publikationsjahr
2025
Umfangsangabe
98 Seiten
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17670541
Utheses ID
77520
Studienkennzahl
UA | 999 | 084 | |