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European sustainability reporting standards and economic implications on companies and assurance and advisory services in Austria
Yevhen Prodan
Art der Arbeit
Masterarbeit
Universität
Universität Wien
Fakultät
Fakultät für Wirtschaftswissenschaften
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Masterstudium Betriebswirtschaft
Betreuer*in
Petra Inwinkl
Mitbetreuer*in
Angelos Angelakis
DOI
10.25365/thesis.79314
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-11772.87344.265341-2
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Der Zweck dieser Studie ist es, die wirtschaftlichen Auswirkungen der Umsetzung des ESRS auf Unternehmen und Assurance- und Beratungsdienstleistungen zu untersuchen, wobei der Schwerpunkt auf den Veränderungen in der Nachhaltigkeitsberichterstattung unter dem ESRS und dessen Marktwahrnehmung liegt. Diese Untersuchung stützt sich auf die Legitimitätstheorie und die Signaltheorie (Bilal et al., 2024; Del Gesso and Lodhi, 2025; Fatima und Elbanna, 2023; Hazaea et al., 2022; Klösch and Kasmanhuber, 2025; Nasreen et al., 2023; Velte, 2024). Es wird eine qualitative Forschungsmethode in Form von halbstrukturierten Interviews angewendet, um den aktuellen Stand des Themas zu ermitteln und praktische Erkenntnisse von ESG-Experten zu sammeln, die sich mit der Nachhaltigkeitsberichterstattung, insbesondere dem ESRS, befassen (Kallio et al., 2016; Qu und Dumay, 2011). Die qualitativen Daten werden anhand eines dreistufigen Kodierungsprozesses analysiert (Gioia et al., 2013). Die Umsetzung der ESRS hat vielfältige wirtschaftliche Auswirkungen auf Unternehmen und Assurance- und Beratungsdienstleistungen, was auch die Wahrnehmung von Nachhaltigkeit auf dem Markt verändert, was im Einklang mit der Legitimitätstheorie steht (Cepêda et al., 2025; Gerwing et al., 2022). Unternehmen senden vielfältige Signale an den Markt, während sie die ESRS einhalten, und die Umsetzung der ESRS kann die Informationsasymmetrie zwischen Unternehmen und Stakeholdern vergrößern oder verringern (Hummel und Jobst, 2024; Rouf und Siddique, 2023). Dennoch tragen Assurance- und Beratungsdienstleistungen dazu bei, die Informationsasymmetrie auf dem Markt zu verringern. Die Ergebnisse dieser Studie liefern auch praktische Einblicke in die Kosten, Herausforderungen, internen Umstrukturierungsprozesse und Vorteile, mit denen Unternehmen und Assurance- und Beratungsdienstleistungen bei der Umsetzung des ESRS konfrontiert sind. Darüber hinaus zeigen die Ergebnisse auch Maßnahmen auf, mit denen die Herausforderungen im Zusammenhang mit der Umsetzung des ESRS für Assurance- und Beratungsdienstleistungen bewältigt werden können. Schließlich ermöglicht die Studie eine weitere Darstellung der Kosten, Herausforderungen und Vorteile, denen Unternehmen und Assurance- und Beratungsdienstleistungen aufgrund der dynamischen Gesetzesentwicklung und der Umsetzung der Omnibus-I Verordnung gegenüberstehen.
Abstract
(Englisch)
The purpose of this study is to examine the economic implications of the ESRS implementation on companies and assurance and advisory services, with a focus on changes in sustainability reporting under ESRS and its market perception. This examination draws upon legitimacy theory and signalling theory (Bilal et al., 2024; Del Gesso and Lodhi, 2025; Fatima and Elbanna, 2023; Hazaea et al., 2022; Klösch and Kasmanhuber, 2025; Nasreen et al., 2023; Velte, 2024). A qualitative research method of semi-structured interviews is applied to obtain the state-of-the-art of the topic and gather practical insights from the ESG experts, who are dealing with the sustainability reporting, especially ESRS (Kallio et al., 2016; Qu and Dumay, 2011). The qualitative data is analysed using the three-level code (Gioia et al., 2013). There are multiple economic impacts on companies and assurance and advisory services that are associated with the ESRS implementation, which also changes the perception of sustainability in the market, being in line with the legitimacy theory (Cepêda et al., 2025; Gerwing et al., 2022). Companies are sending multiple signals to the market while complying with the ESRS, and the implementation of the ESRS can increase or decrease information asymmetry between companies and stakeholders (Hummel and Jobst, 2024; Rouf and Siddique, 2023). Nonetheless, assurance and advisory services help to reduce the information asymmetry in the market. Results also provide practical insights into the costs, challenges, internal restructuring processes, and benefits that companies and assurance and advisory services face with the ESRS implementation. Additionally, results also indicate actions to overcome the challenges associated with the ESRS implementation for assurance and advisory services. Finally, the study allows for further presentation of costs, challenges and benefits that companies and assurance and advisory services face due to the dynamic legislation development and Omnibus implementation.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
European Sustainability Reporting Standards Omnibus Nachhaltigkeitsberichterstattung Wirtschaftliche Auswirkungen Unternehmen Assurance- und Beratungsdienstleistungen Legitimitätstheorie Signaltheorie Semi-Structured Interview
Schlagwörter
(Englisch)
European Sustainability Reporting Standards Omnibus Sustainability Reporting Economic Implications Companies Assurance and Advisory Services Legitimacy Theory Signalling Theory Semi-Structured Interview
Autor*innen
Yevhen Prodan
Haupttitel (Englisch)
European sustainability reporting standards and economic implications on companies and assurance and advisory services in Austria
Publikationsjahr
2025
Umfangsangabe
133 Seiten : Illustrationen
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Petra Inwinkl
Klassifikation
85 Betriebswirtschaft > 85.25 Betriebliches Rechnungswesen
AC Nummer
AC17643085
Utheses ID
77568
Studienkennzahl
UA | 066 | 915 | |