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Die steuerliche Behandlung von Vor- und Außergruppenverluste in der Unternehmensgruppe gemäß § 9 KStG unter Berücksichtigung der Änderungen des AbgÄG 2024
Mario Guttmann
Art der Arbeit
Masterarbeit
Universität
Universität Wien
Fakultät
Fakultät für Wirtschaftswissenschaften
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Masterstudium Betriebswirtschaft
Betreuer*in
Daniela Hohenwarter-Mayr
DOI
10.25365/thesis.79737
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-22976.99087.720765-1
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Vor- und Außergruppenverlusten im Rahmen der Unternehmensgruppe gemäß § 9 KStG unter Berücksichtigung der Neuregelung des AbgÄG 2024. Im Zentrum steht die Analyse der bestehenden Systematik der Verwertung solcher Verluste sowie die Einordnung der durch § 9 Abs 6 Z 4a KStG neu eingeführten Regelung. Die Unternehmensgruppe ermöglicht eine gruppeninterne Ergebniszurechnung, wodurch Gewinne und Verluste von Gruppenmitgliedern dem Gruppenträger steuerlich zugerechnet werden. Im Gegensatz dazu unterliegen Vor- und Außergruppenverlusten einer Sonderbehandlung. Sie werden nicht im Zuge der Ergebniszurechnung dem Gruppenträger zugerechnet, sondern bleiben ausschließlich dem jeweiligen Gruppenmitglied zugeordnet. Auf dieser Sonderstellung liegt das zentrale Augenmerk dieser Arbeit. Es wird ausführlich auf die inhaltliche Reichweite dieser Verluste, ihre bisherige Stellung im System der Gruppenbesteuerung sowie die damit verbundene Missbrauchsanfälligkeit im Hinblick auf die Verlustverwertung und mögliche steuerliche Gestaltungen eingegangen. Das AbgÄG 2024 brachte mit § 9 Abs 6 Z 4a KStG eine gezielte Einschränkung der Nutzung von Vorgruppenverlusten. Steuerlich motivierte Umstrukturierungen sollen so begrenzt werden. Die Arbeit analysiert zentrale Auslegungsfragen dieser neuen Norm, wie etwa ihren Anwendungsbereich oder Zweifelsfragen zur Behandlung von späteren Zuschreibungen. Ziel der Arbeit ist es, die besondere Behandlung von Vor- und Außergruppenverlusten im Rahmen der Gruppenbesteuerung darzustellen, die Auswirkungen der neuen gesetzlichen Regelung aufzuzeigen und kritisch zu analysieren.
Abstract
(Englisch)
This master’s thesis examines the tax treatment of pre-group and out-of-group losses within corporate groups pursuant to § 9 of the Austrian Corporate Income Tax Act (KStG), with a particular focus on the legislative amendment introduced by the 2024 Tax Amendment Act (AbgÄG 2024). The primary aim is to analyze the special position of such losses, especially their “ring-fencing” at the level of the respective group member. While the group taxation regime enables a group-wide allocation of profits and losses to the group parent, pre-group and out-of-group losses are treated differently. These losses remain tied exclusively to the respective group member and cannot be attributed to the group parent through the standard income allocation mechanism. This special treatment is the core subject of the thesis. It provides an in-depth analysis of the substantive scope and previous systematic position of these losses within the group taxation framework as well as their potential misuse through tax-driven structures. The newly introduced § 9 para 6 subpara 4a KStG aims to prevent such structures by restricting the use of pre-group losses. The thesis further addresses key interpretative issues, including the scope of application and the treatment of subsequent write-ups. The objective of this thesis is to outline the special rules governing pre- and out-of-group losses and to assess the practical and legal implications of the recent legislative amendment.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Gruppenbesteuerung Unternehmensgruppe Vorgruppenverluste Außergruppenverluste § 9 KStG
Autor*innen
Mario Guttmann
Haupttitel (Deutsch)
Die steuerliche Behandlung von Vor- und Außergruppenverluste in der Unternehmensgruppe gemäß § 9 KStG unter Berücksichtigung der Änderungen des AbgÄG 2024
Paralleltitel (Englisch)
Tax treatment of pre-group and out-of-group losses under § 9 of the Austrian Corporate Income Tax Act (KStG) considering the 2024 Tax Amendment Act (AbgÄG 2024)
Publikationsjahr
2025
Umfangsangabe
3, 86 Seiten, 6 ungezählte Seiten : Illustrationen
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Daniela Hohenwarter-Mayr
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17721210
Utheses ID
78290
Studienkennzahl
UA | 066 | 915 | |