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Implementing double materiality under the ESRS in the banking sector
a comparative study of Germany and Austria
Katharina Reiser
Art der Arbeit
Masterarbeit
Universität
Universität Wien
Fakultät
Fakultät für Wirtschaftswissenschaften
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Masterstudium Internationale Betriebswirtschaft
Betreuer*in
Lola Raich
DOI
10.25365/thesis.80416
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-14238.39354.962073-4
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese Masterarbeit untersucht, wie Banken in Deutschland und Österreich das Prinzip der doppelten Wesentlichkeit gemäß der Corporate Sustainability Reporting Directive und den European Sustainability Reporting Standards umsetzen. Aufbauend auf normativen Grundlagen der Unternehmensberichterstattung, Stakeholder-Theorie und Accountability-Konzepten analysiert die Studie, wie sich finanzielle und wirkungsbezogene Perspektiven in der Praxis institutionalisieren. Methodisch folgt die Arbeit einem qualitativen, vergleichenden Fallstudiendesign und stützt sich auf eine systematische Dokumentenanalyse der Nachhaltigkeitsberichte von acht führenden Banken. Die qualitative Inhaltsanalyse wurde auf Basis eines dreistufig entwickelten Kategoriensystems durchgeführt, das ESRS-basierte, normative und induktive Analyseebenen integriert. Die Ergebnisse zeigen, dass sowohl deutsche als auch österreichische Banken die doppelte Wesentlichkeit bereits weitgehend in ihre Governance-, Strategie- und Risikomanagementsysteme eingebettet haben. Deutsche Institute zeichnen sich vor allem durch hohe methodische Präzision, starke aufsichtsrechtliche Verankerung und klare Kontrollmechanismen aus. Österreichische Banken weisen eine ähnlich hohe ESRS-Konformität auf, betonen jedoch stärker dialogische, werteorientierte und lernorientierte Elemente der Nachhaltigkeitssteuerung. Trotz dieser unterschiedlichen institutionellen Logiken erreichen alle untersuchten Banken ein hohes Niveau an Transparenz, Nachvollziehbarkeit und Prüfbarkeit. Die Studie zeigt, dass die doppelte Wesentlichkeit in beiden Ländern nicht nur als Berichtspflicht, sondern als strategisches Steuerungsinstrument verstanden wird. Unterschiede ergeben sich weniger hinsichtlich der Einhaltung regulatorischer Anforderungen, sondern vielmehr in der kulturellen, kommunikativen und normativen Ausgestaltung. Die Arbeit leistet damit einen Beitrag zum Verständnis, wie europäische Nachhaltigkeitsregulierung in national unterschiedlichen Kontexten operationalisiert wird, und identifiziert zugleich praxisrelevante Ansatzpunkte für die Weiterentwicklung von Methodik, Stakeholder-Einbindung und Governance-Strukturen im Bankensektor.
Abstract
(Englisch)
This master thesis examines how banks in Germany and Austria implement the principle of double materiality in accordance with the Corporate Sustainability Reporting Directive and the European Sustainability Reporting Standards. Building on normative foundations of corporate reporting, stakeholder theory, and concepts of accountability, the study analyzes how financial and impact-related perspectives are institutionalized in practice. Methodologically, the thesis follows a qualitative, comparative case study design and is based on a systematic document analysis of sustainability reports from eight leading banks. The qualitative content analysis was conducted using a three-level category system developed for this study, integrating ESRS-based, normative, and inductive analytical dimensions. The findings show that both German and Austrian banks have already largely embedded double materiality into their governance, strategy, and risk management systems. German institutions are characterized in particular by a high degree of methodological precision, strong regulatory anchoring, and clear control mechanisms. Austrian banks demonstrate a similarly high level of ESRS compliance but place greater emphasis on dialogical, values-based, and learning-oriented elements of sustainability management. Despite these differing institutional logics, all banks examined achieve a high level of transparency, traceability, and auditability. The study demonstrates that double materiality in both countries is understood not merely as a reporting obligation but as a strategic management instrument. Differences arise less with re-gard to compliance with regulatory requirements and more in the cultural, communicative, and normative design of implementation. The thesis thus contributes to a deeper understanding of how European sustainability regulation is operationalized in different national contexts and identifies practice-relevant approaches for the further development of methodology, stake-holder engagement, and governance structures within the banking sector.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Doppelte Wesentlichkeitsanalyse ESRS CSRD Nachhaltigkeitsreporting Rechenschaftspflicht Stakeholdertheorie Bankensektor
Schlagwörter
(Englisch)
Double Materiality Assessment ESRS CSRD Sustainability Reporting Accountability Stakeholder Theory Banking Sector
Autor*innen
Katharina Reiser
Haupttitel (Englisch)
Implementing double materiality under the ESRS in the banking sector
Hauptuntertitel (Englisch)
a comparative study of Germany and Austria
Publikationsjahr
2026
Umfangsangabe
vii, 98 Seiten : Illustrationen
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Lola Raich
Klassifikation
85 Betriebswirtschaft > 85.27 Betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Betriebliches Prüfungswesen
AC Nummer
AC17784851
Utheses ID
79296
Studienkennzahl
UA | 066 | 914 | |