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Einkünftezurechnung von Dividenden nach § 32 Abs 4 EStG
Michelle Geiblinger
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Rechtswissenschaftliche Fakultät
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Steuerrecht und Rechnungswesen (LL.M.) [Berufsbegleitend]
Betreuer*in
Alexandra Wild-Simhofer
DOI
10.25365/thesis.81680
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-10512.72577.292419-2
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Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese Arbeit untersucht die Einkünftezurechnung von Dividenden nach § 32 Abs 4 EStG und deren Bedeutung für die KESt-Rückerstattung im Zusammenhang mit Cum-/Cum- und Cum-/Ex-Geschäften. Ausgangspunkt ist die frühere Unsicherheit darüber, wem Dividenden bei zeitnahen Übertragungen rund um den Dividendenstichtag steuerlich zuzurechnen sind und unter welchen Bedingungen eine KESt-Rückerstattung in Betracht kommt. Analysiert werden die frühere Verwaltungspraxis, die Rechtsprechung von BFG und VwGH, die durch das Abgabenänderungsgesetz 2023 erfolgte gesetzliche Neuregelung sowie deren Konkretisierung in Richtlinien und Literatur. Die Untersuchung zeigt, dass § 32 Abs 4 EStG keine bloße Verfahrensnorm ist, sondern materielle Voraussetzungen für die steuerliche Zurechnung von Dividenden sowie für die Anrechnung und Rückerstattung der Kapitalertragsteuer normiert. Während das wirtschaftliche Eigentum in Z 1 auf das Ende des Record-Tages abstellt, knüpft Z 2 an die KESt-Rückerstattung bzw Anrechnung an zusätzliche Voraussetzungen wie wirtschaftliches Risiko, Mindesthaltedauer und Bagatellgrenze. Abschließend wird die mögliche Auswirkung der FASTER-Richtlinie auf das österreichische Rückerstattungsverfahren eingeordnet. Sie ersetzt die materiell-rechtlichen Anforderungen des § 32 Abs 4 EStG nicht, könnte aber die Kontrollierbarkeit missbrauchsanfälliger Gestaltungen sowie die Effizienz der Quellensteuerentlastung verbessern.
Abstract
(Englisch)
This thesis examines the attribution of dividend income under Section 32 (4) of the Austrian Income Tax Act (EStG) and its significance for withholding tax refunds in the context of cum-/cum and cum-/ex transactions. It is based on the former uncertainty regarding to whom dividends are attributable for tax purposes in the case of transactions occurring close to the dividend record date and under what conditions a refund of Austrian capital gains withholding tax may be claimed. The thesis analyses earlier administrative practice, the case law of the Federal Fiscal Court (BFG) and the Supreme Administrative Court (VwGH), the new legal regulations introduced by the Tax Amendment Act 2023, as well as its further specification in administrative guidelines and legal literature. The analysis shows that Section 32 (4) EStG is not merely a procedural provision but also defines essential conditions for the tax attribution of dividends for the offsetting and reimbursement of capital gains withholding tax. While economic owner-ship in Z 1 refers to the end of the record date, Z 2 introduces additional conditions for obtaining a refund, including economic risk, minimum holding period and a de minimis threshold. Finally, the potential impact of the FASTER Directive on the Austrian refund procedure is assessed. The Directive does not replace the substantive requirements under Section 32 (4) EStG, but it may improve the traceability of abuse-prone arrangements and increase the effi-ciency of withholding tax relief procedures.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Einkünftezurechnung von Dividenden Cum-Ex Cum-Cum FASTER-Richtlinie FASTER KESt-Rückerstattungsverfahren Cum Ex Cum Cum §32 Abs 4 EStG § 32 (4) EStG Paragraf 32 Absatz 4 EStG Paragraph 32 Abs 4 EStG
Schlagwörter
(Englisch)
Cum-Ex Cum-Cum FASTER § 32 (4) EStG
Autor*innen
Michelle Geiblinger
Haupttitel (Deutsch)
Einkünftezurechnung von Dividenden nach § 32 Abs 4 EStG
Paralleltitel (Englisch)
Attribution of dividend income according to § 32 para. 4 EStG
Publikationsjahr
2026
Umfangsangabe
iv, 67 Seiten : Illustrationen
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Alexandra Wild-Simhofer
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17967066
Utheses ID
81393
Studienkennzahl
UA | 999 | 084 | |