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Tax approximation between Georgia and the European Union
legal obligations and practical challenges
Tatia Asadzba
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Europäisches und Internationales Wirtschaftsrecht [Vollzeit Englisch]
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.81567
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-13923.63569.278891-5
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Die Rechtsangleichung ist eine zentrale Verpflichtung des EU Georgien Assoziierungsabkommens und der Deep and Comprehensive Free Trade Area (DCFTA). Diese Arbeit untersucht Georgiens rechtliche Verpflichtungen im Bereich der Mehrwertsteuer und des Zollrechts, den Grad der Angleichung an EU Standards, die Interaktion zwischen Mehrwertsteuer und Zollvorschriften im grenzüberschreitenden Handel sowie die praktischen Umsetzungsprobleme, die eine effektive Angleichung behindern. Unter Verwendung einer doctrinalen und rechtsvergleichenden Analyse der EU Mehrwertsteuersystemrichtlinie, des Unionszollkodex, des georgischen Steuergesetzbuchs und des georgischen Zollgesetzbuchs sowie einer qualitativen Politikanalyse von EU Fortschrittsberichten und Governance Bewertungen stellt die Arbeit eine erhebliche formelle Angleichung in Kernbereichen wie Steuerpflichtigen, Mehrwertsteuersätzen, Zollwert und aktiver Veredelung fest. Dennoch bestehen bedeutende Abweichungen, darunter die zollfreie Behandlung von Waren mit EU Ursprung im Rahmen der DCFTA, während die Einfuhrumsatzsteuer von 18 % weiterhin auf alle Einfuhren unabhängig von deren Herkunft Anwendung findet, eine niedrigere Registrierungsschwelle, die Unterscheidung zwischen qualifizierten und nicht qualifizierten Mehrwertsteuerpflichtigen sowie breite Einfuhrzollbefreiungen. Die praktische Umsetzung wird ferner durch operative Mängel des New Computerised Transit Systems (NCTS), eine stagnierende Schattenwirtschaft, Rechtsunsicherheit und Governance Probleme behindert. Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass die formelle Rechtsangleichung nicht automatisch funktionale Äquivalenz gewährleistet, und empfiehlt gezielte Reformen der Verwaltungskapazität, der richterlichen Spezialisierung und der Governance.
Abstract
(Englisch)
Tax approximation is a central obligation under the EU-Georgia Association Agreement and the Deep and Comprehensive Free Trade Area (DCFTA). This thesis examines Georgia’s legal obligations regarding VAT and customs regulation, the extent of legislative alignment with EU standards, the interaction between VAT and customs rules in cross border trade, and the practical implementation challenges that constrain effective approximation. Using doctrinal and comparative legal analysis of the EU VAT Directive, the Union Customs Code, the Georgian Tax Code and the Georgian Customs Code, as well as qualitative policy analysis of EU progress reports and governance assessments, the thesis finds substantial formal alignment in core areas, such as taxable persons, VAT rates, customs valuation, and inward processing. However, significant divergences remain, including zero-tariff treatment for qualifying EU-origin goods under the DCFTA, while import VAT at 18% continues to apply to all imports regardless of origin, a lower registration threshold, the qualified/non qualified VAT payer distinction, and broad import duty exemptions. Practical implementation is further constrained by operational failures in the New Computerised Transit System (NCTS), a plateaued shadow economy, legal uncertainty, and governance challenges. The thesis concludes that formal legislative approximation does not automatically ensure functional equivalence and recommends targeted reforms to administrative capacity, judicial specialisation, and governance.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Georgia steuerliche
Schlagwörter
(Englisch)
Tax Georgia Approximation EU-Georgia Association Agreement
Autor*innen
Tatia Asadzba
Haupttitel (Englisch)
Tax approximation between Georgia and the European Union
Hauptuntertitel (Englisch)
legal obligations and practical challenges
Paralleltitel (Deutsch)
Die steuerliche Angleichung zwischen Georgien und der Europäischen Union
Paralleluntertitel (Deutsch)
rechtliche Verpflichtungen und praktische Herausforderungen
Publikationsjahr
2026
Umfangsangabe
92 Seiten
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikation
86 Recht > 86.73 Steuerrecht
AC Nummer
AC17941630
Utheses ID
81462
Studienkennzahl
UA | 999 | 082 | |