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Verrechnungspreise bei Warenlieferungen und Dienstleistungen im Konzern unter der Berücksichtigung der neuen OECD-Entwicklungen anhand des Fallbeispiels eines Sondermaschinenbauers
Martin Papai
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
Universitätslehrgang Europäisches und Internationales Wirtschaftsrecht (LL.M.) [Berufsbegleitend]
Betreuer*in
Dimitar Hristov
DOI
10.25365/thesis.81715
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-22473.73850.584664-1
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Die vorliegende Masterarbeit trägt den Titel „Verrechnungspreise bei Warenlieferungen und Dienstleistungen im Konzern unter der Berücksichtigung der neuen OECD-Entwicklungen anhand des Fallbeispiels eines Sondermaschinenbauers“. Sie untersucht die rechtlichen Anforderungen an die konzerninterne Verrechnungspreisgestaltung im Spannungsfeld zwischen globalen OECD-Standards und abweichenden nationalen Verwaltungspraxen, mit einem besonderen rechtsvergleichenden Schwerpunkt auf der Volksrepublik China. Vor dem Hintergrund des BEPS-Projekts (Base Erosion and Profit Shifting) und der OECD-Verrechnungspreisleitlinien 2022 (OECD-VPL 2022) wird analysiert, wie sich der Fremdvergleichsgrundsatz von einem primär preisbezogenen zu einem struktur-, substanz- und wertschöpfungsorientierten Prüfungsmaßstab („Control over Risk“, DEMPE-Konzept) gewandelt hat. Die praktischen Herausforderungen der grundlegenden Veränderung werden exemplarisch am Geschäftsmodell eines projektorientierten Sondermaschinenbauers mit hochintegrierten Wertschöpfungsketten veranschaulicht. Ein zentraler Bestandteil der Untersuchung ist die kritische Auseinandersetzung mit der chinesischen Verrechnungspreispraxis als Kontrast zum OECD-Standard. Es wird aufgezeigt, dass China die formal unverbindlichen OECD-Grundsätze zwar selektiv übernimmt, diese jedoch in ein stark administrativ und fiskalisch geprägtes System integriert. Durch die eigenständige Betonung lokaler Standortvorteile („Location Specific Advantages“), Marktprämien sowie lokaler Vermarktungsbeiträge (im Rahmen des chinesischen „DEMPEP“-Ansatzes) weicht China signifikant vom klassischen OECD-Konsens ab. Diese Unterschiede zwischen der OECD-nahen Rechtsanwendung in Österreich und der stärker administrativ geprägten Praxis in China können bei multinationalen Industrieunternehmen erhebliche rechtliche und praktische Zielkonflikte verursachen. Vor diesem Hintergrund entwickelt sich die Verrechnungspreisdokumentation (Master File, Local File, CbCR) von einer reinen Offenlegungspflicht zu einem unerlässlichen, strategischen Kerninstrument des steuerlichen Kontrollsystems (SKS) und des internationalen Risikomanagements.
Abstract
(Englisch)
This master’s thesis is titled “Transfer Pricing for Intra-Group Supplies of Goods and Services Considering Recent OECD Developments: A Case Study of a Special Machinery Manufacturer.” It examines the legal requirements for intra-group transfer pricing at the intersection of global OECD standards and diverging national administrative practices, with a major comparative legal focus on the People's Republic of China. Against the backdrop of the BEPS project and the 2022 OECD Transfer Pricing Guidelines, the thesis analyzes how the Arm’s Length Principle has evolved from a primarily price-based benchmark into a comprehensive standard focused on structure, economic substance, and value creation (e.g. “Control over Risk”, DEMPE concept). The practical challenges of this paradigm shift are illustrated using the business model of a project-oriented special machinery manufacturer characterized by highly integrated value chains. A core component of the research is a critical examination of Chinese transfer pricing practice as a contrast to the OECD standard. The study demonstrates that while China selectively adopts formally non-binding OECD principles, it integrates them into a heavily administrative and fiscally driven system. By uniquely emphasizing location-specific advantages (LSAs), market premiums, and local marketing contributions (via the Chinese “DEMPEP” approach), China deviates significantly from the classical OECD consensus. This divergence between the legally driven, OECD-aligned application of law in Austria and the results-oriented practice in China creates massive friction for multinational industrial companies. The thesis concludes that mere formal OECD compliance is insufficient to guarantee international legal certainty and to avert structural double taxation risks in relation to third countries like China. Consequently, transfer pricing documentation (Master File, Local File, CbCR) has transformed from a mere disclosure obligation into an indispensable, strategic core instrument for international tax governance and risk management.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Verrechnungspreise Fremdvergleichsgrundsatz OECD-Verrechnungspreisleitlinien BEPS China Sondermaschinenbau DEMPE-Konzept Gewinnzurechnung Doppelbesteuerung Verrechnungspreisdokumentation Substanzprüfung Streitbeilegung
Schlagwörter
(Englisch)
Transfer Pricing Arm's Length Principle Advance Pricing Agreement Location Specific Advantages
Autor*innen
Martin Papai
Haupttitel (Deutsch)
Verrechnungspreise bei Warenlieferungen und Dienstleistungen im Konzern unter der Berücksichtigung der neuen OECD-Entwicklungen anhand des Fallbeispiels eines Sondermaschinenbauers
Paralleltitel (Englisch)
Transfer pricing for intra-group supplies of goods and services considering recent OECD developments
Paralleluntertitel (Englisch)
a case study of a special machinery manufacturer
Publikationsjahr
2026
Umfangsangabe
VIII, 233 Seiten : Illustrationen
Sprache
Deutsch
Beurteiler*in
Dimitar Hristov
Klassifikationen
85 Betriebswirtschaft > 85.27 Betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Betriebliches Prüfungswesen ,
86 Recht > 86.06 Rechtsvergleichung. Rechtsvereinheitlichung
AC Nummer
AC17969546
Utheses ID
81637
Studienkennzahl
UA | 992 | 548 | |