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The EU carbon border adjustment mechanism (CBAM)
legal nature, economic implications and extraterritorial effects from a tax law perspective
Gerardo Raúl Monzón Holguín
Art der Arbeit
Master-Thesis (ULG)
Universität
Universität Wien
Fakultät
Postgraduate Center
Studiumsbezeichnung bzw. Universitätlehrgang (ULG)
außerordentliches Masterstudium Europäisches und Internationales Wirtschaftsrecht [Vollzeit Englisch]
Betreuer*in
Gabriel Lentner
DOI
10.25365/thesis.82182
URN
urn:nbn:at:at-ubw:1-23804.14911.179492-3
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(Print-Exemplar eventuell in Bibliothek verfügbar)
Abstracts
Abstract
(Deutsch)
Diese Masterarbeit untersucht den Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) der Europäischen Union aus steuerrechtlicher Perspektive unter Einbeziehung rechtlicher, wirtschaftlicher und umweltbezogener Gesichtspunkte. Ziel der Arbeit ist es, die Beweggründe und Zielsetzungen der Einführung des CBAM als Bestandteil des Europäischen Green Deal zu analysieren. Dabei liegt der Schwerpunkt auf seiner Funktion als Instrument zur Vermeidung von Carbon Leakage sowie zur Unterstützung der Klimaneutralitätsziele der Europäischen Union durch die Ausweitung der CO₂-Bepreisung auf importierte Waren. Zunächst werden die wirtschaftlichen und umweltbezogenen Grundlagen des Mechanismus sowie seine zentralen Konzepte erläutert, insbesondere Treibhausgasemissionen, eingebettete Emissionen, die CO₂-Bepreisung sowie das komplementäre Verhältnis zwischen dem CBAM und dem EU-Emissionshandelssystem (EU ETS). Anschließend untersucht die Arbeit die praktische Funktionsweise des CBAM, seinen Anwendungsbereich, die Methodik zur Berechnung eingebetteter Emissionen, die Bepreisung und Abgabe von CBAM-Zertifikaten, die Anrechnung von in Drittstaaten entrichteten CO₂-Preisen sowie die Verfahren zur Durchsetzung und Einhaltung der Regelungen. Darüber hinaus wird der rechtlichen Einordnung des CBAM besondere Aufmerksamkeit gewidmet. Dabei wird untersucht, ob der Mechanismus als klassische Steuer oder Zollabgabe oder vielmehr als ein neuartiges umweltrechtliches Regulierungsinstrument zu qualifizieren ist. Abschließend bewertet die Arbeit die extraterritorialen Wirkungen des CBAM sowie seine Vereinbarkeit mit den Grundsätzen des internationalen Handelsrechts. Die Masterarbeit gelangt zu dem Ergebnis, dass der CBAM trotz seiner fiskalischen Elemente und der Generierung von Einnahmen für den Haushalt der Europäischen Union in erster Linie ein umweltrechtliches Regulierungsinstrument und keine klassische Steuer oder Zollabgabe darstellt. Seine finanziellen Elemente dienen vorrangig dem Ziel, die Umweltkosten von Treibhausgasemissionen zu internalisieren und Risiken des Carbon Leakage zu verhindern, nicht jedoch der Erzielung staatlicher Einnahmen. Obwohl der Mechanismus Einfluss auf Produktionsentscheidungen außerhalb der Europäischen Union ausübt, bleiben seine Wirkungen an den Zugang zum Binnenmarkt der Europäischen Union gebunden und können daher nicht als unzulässige Ausübung extraterritorialer Hoheitsgewalt angesehen werden. Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass der CBAM einen bedeutenden Schritt zur Verknüpfung von Klimapolitik und internationalem Handelsrecht darstellt, Drittstaaten zur Einführung nachhaltigerer Klimapolitiken anregen kann und das Potenzial besitzt, langfristig eine weltweite CO₂-Bepreisung zu fördern.
Abstract
(Englisch)
This master’s Thesis examines the application of the European Union’s Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) from a tax law perspective, while using legal, economic, and environmental considerations. The present research analyses the reasons and objectives behind the introduction of the CBAM as part of the European Green Deal, focusing on its role as an instrument to address carbon leakage and support the EU’s climate neutrality objectives through the extension of carbon pricing to imported goods. This work first discusses the economic and environmental foundations of the mechanism and its key concepts, such as greenhouse gas emissions, embedded emissions, carbon pricing, and the complementary nature of between the CBAM and the EU Emissions Trading System (EU ETS). It then examines the practical functioning of the CBAM, its scope of application, the calculation methodology of embedded emissions, the pricing and surrender of CBAM certificates, the recognition of carbon prices paid in third countries, and enforcement procedures. Continuously, a particular attention is given to the legal classification of the CBAM, assessing if it should be considered as a traditional tax or customs duty, or as an innovative environmental regulatory instrument. Finally, the research evaluates the extraterritorial effects of the CBAM and its compatibility with international trade law principles. The master’s Thesis concludes that, despite counting with fiscal techniques and generating revenue for the EU’s budget, the CBAM is primarily an environmental regulatory instrument rather than a traditional tax or customs duty. Its financial elements are considered to serve a higher objective of internalising the environmental cost of greenhouse gas emissions and preventing risks of carbon leakage, rather than generating revenue. Even when the mechanism influences production behaviours outside the EU, its effects remain linked to the access to EU internal market and, therefore, cannot be considered as an unlawful use of extraterritorial jurisdiction. The CBAM represents a significant step to the integration of climate policy to the regulation of international trade, has the strength to encourage third countries on adopting more sustainable climate policies, and has the potential to promote a global carbon pricing in the future.
Schlagwörter
Schlagwörter
(Deutsch)
Steuerrecht Umweltrecht Recht der Europäischen Union CBAM
Schlagwörter
(Englisch)
Tax Law Environmental Law European Union Law CBAM
Autor*innen
Gerardo Raúl Monzón Holguín
Haupttitel (Englisch)
The EU carbon border adjustment mechanism (CBAM)
Hauptuntertitel (Englisch)
legal nature, economic implications and extraterritorial effects from a tax law perspective
Publikationsjahr
2026
Umfangsangabe
73 Seiten
Sprache
Englisch
Beurteiler*in
Gabriel Lentner
AC Nummer
AC18056323
Utheses ID
82707
Studienkennzahl
UA | 999 | 082 | |